上市公司会计差错的盈余操纵动因研究

文中以中国A股上市公司在2005和2006年年报中披露会计差错更正的公司为样本,对上市公司会计差错的特征和动因进行了研究。结果发现高报盈余会计差错无论是在公司数量上还是在差错幅度上均明显高于低报盈余会计差错。进一步的分析结果表明,扭亏动机、资产负债率高低与高报盈余会计差错发生正相关,盈余增长率与高报盈余会计差错发生负相关,表明上市公司存在明显的借助会计差错进行盈余操纵的动机。